НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) предоставляются различные налоговые льготы для инвалидов. Далее подробно разберем такие льготы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Не облагаются НДФЛ следующие доходы инвалидов:

1) суммы однократной в течение года компенсации стоимости путевок (за исключением туристских) на санаторно-курортное лечение и оздоровление на территории РФ за счет бюджетных средств, а также средств некоммерческих организаций, деятельность которых связана, например, с социальной поддержкой и защитой инвалидов (ст. 216, п. 9 ст. 217 НК РФ);

2) оплата оказанных инвалидам медицинских услуг, в частности, за счет средств общественных организаций инвалидов (далее - ООИ) и некоммерческих организаций, деятельность которых связана с оказанием содействия охране здоровья граждан (п. 10 ст. 217 НК РФ);

3) призы, полученные спортсменами-инвалидами за призовые места на спортивных соревнованиях (в частности, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх) от официальных организаторов или за счет бюджетных средств (п. 20 ст. 217 НК РФ);

4) доходы спортсменов-инвалидов, не принимавших участия в Паралимпийских играх, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях, полученные от официальных организаторов или за счет бюджетных средств не позднее следующего года после проведения указанных соревнований (п. 20.3 ст. 217 НК РФ);

5) плата за необходимые технические средства для профилактики инвалидности и реабилитации, а также за приобретение и содержание собак-проводников (п. 22 ст. 217 НК РФ);

6) возмещение стоимости или оплата лекарств, назначенных инвалидам лечащим врачом, в сумме не более 4 000 руб. за календарный год (ст. 216, абз. 5 п. 28 ст. 217 НК РФ);

7) суммы материальной помощи (не более 4 000 руб. за год), оказанной ООИ (абз. 7 п. 28 ст. 217 НК РФ);

8) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, бывшими военнопленными во время Великой Отечественной войны, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны  (п. 33 ст. 217 НК РФ);

9) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах», Законом Российской Федерации от 15.01.1993 N 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Федеральным законом от 09.01.1997 N 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» (п. 69 ст. 217 НК РФ);

10 )доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (п. 76 ст. 217 НК РФ);

11) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации.

Помимо освобождения от уплаты НДФЛ НК РФ предполагает льготу для инвалидов в виде налогового вычета (благодаря налоговому вычету уменьшается общая налоговая база – сума, подлежащая налогообложению).

Налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 рублей ежемесячно предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) лицам, получившим инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы;

2) инвалидам ВОВ;

3) лицам, ставшим инвалидами вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

4) инвалидам I, II и III группы из числа военнослужащих, инвалидность которых наступила вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении военной службы;

Налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 рублей ежемесячно предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп. При этом, согласно п. 2 ст. 218 НК РФ: «Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов».

Налог на имущество

От уплаты налога на имущество освобождаются (пп. 2, 3 п. 1, ст. 407 НК РФ):

1) инвалиды I и II групп;

2) инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Согласно п. 2 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения. При этом объект налогообложения должен:

- находиться в собственности инвалида;

- не использоваться для предпринимательской деятельности.

Если в собственности гражданина, имеющего право на льготу по налогу на имущество, имеются несколько объектов, подлежащих налогообложению, льгота предоставляется в отношении одного из объектов по выбору налогоплательщика, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения (п. 4 ст. 407 НК РФ):

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется на объекты налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей. Исключением из данного положения являются гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения (п. 5 ст. 407 НК РФ).

Отдельно отметим, что льгота по налогу на имущество предоставляется инвалидам I или II группы, признанным таковыми в том числе в соответствии с законодательством иностранных государств (Письмо Минфина России от 30.01.2020 N 03-05-04-01/5656).

Земельный налог

По данному налогу льгота предоставляется в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. одного земельного участка  (по выбору налогоплательщика), принадлежащего (п. 2 - 4, 7 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ):

-инвалидам I и II группы

-инвалидам с детства, детям-инвалидам;

-инвалидам ВОВ и инвалидам боевых действий;

-лицам, ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Согласно уже упомянутому Письму Минфина России от 30.01.2020 N 03-05-04-01/5656), данная льгота распространяется в том числе на инвалидов I и II, признанных такими в соответствии с законодательством иностранных государств.

Дополнительные налоговые льготы могут устанавливаться актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 399 НК РФ).

Так, в части земельного налога, Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» налоговая база для налогоплательщиков, указанных в ст. 391 НК РФ дополнительно уменьшается на 1000000 рублей (п. 2 - 4, 7 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы № 74).

Дополнительный налоговый вычет в г. Москве не распространяется на земельные участки (их части, доли), сдаваемые в аренду (ч. 3 ст. 3.1 Закона г. Москвы № 74).

Транспортный налог

Транспортным налогом не облагаются «автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;» (п. 2 ч. 2 ст. 358 НК РФ).

Помимо этого, Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от налогообложения по транспортному налогу инвалидов I и II групп, на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории «Сириус» в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторных лодок с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно (пп. 1 п. 3 ст. 356.1 НК РФ).

Если в собственности инвалида находится несколько объектов, подлежащих налогообложению по транспортному налогу – льгота предоставляется на один объект каждого типа, исходя из суммы наибольшего начисленного налога (п. 4 ст. 356.1 НК РФ).

Региональные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по транспортному налогу для инвалидов.

Например, в г. Москве такая льгота предоставляется в отношении одного зарегистрированного на гражданина легкового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 200 л. с. (147,1 кВт): (п. п. 4 - 6, 8 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге»):

- инвалидам I и II группы;

- ВОВ и боевых действий;

- одному из родителей ребенка-инвалида.

В г. Санкт-Петербурге от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в г. Санкт-Петербурге (пп. 2), 6) п. 1 ст. 5 Закона г. Санкт – Петербурга № 81-11 от 28 июня 1995 г. «О налоговых льготах»):

- инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий;

- инвалиды I и II групп;

- граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования);

- родители (усыновители), опекуны (попечители) детей-инвалидов.

В отношении одного транспортного средства, зарегистрированного на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.

Данная льгота предоставляется указанным категориям граждан в том случае, если транспортное средство, зарегистрированное налогоплательщиками после 1 января 2020 года (включительно), было произведено на территории Евразийского экономического союза (п. 2 ст. 5 Закона города Санкт – Петербурга № 81-11).

Уплата госпошлины

От уплаты госпошлины освобождены следующие категории инвалидов (пп. 12, 14 п. 1 ст. 333.35, пп. 17 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 333.36, пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 333.37, п. 2 ст. 333.38 НК РФ):

1) инвалиды ВОВ - при обращении за совершением юридически значимых действий;

2) инвалиды - граждане РФ, которые являются единственными авторами программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателями на нее и испрашивают на них свидетельства о регистрации на свое имя, - при совершении соответствующих регистрационных действий;

3) истцы - при обращении с исками неимущественного характера, связанными с защитой прав и законных интересов инвалидов;

4) истцы (административные истцы) - инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства, если цена иска не превышает 1 млн руб. При цене иска свыше 1 млн руб. сумма госпошлины, исчисленная исходя из цены иска, уменьшается на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб.;

5) инвалиды I и II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства - при обращении за совершением нотариальных действий (в размере 50% суммы пошлины).

Как было отмечено выше, региональные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий граждан по различным налогам.

Подробную информацию о налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать с помощью «Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам» в разделе «Электронные сервисы» сайта ФНС России.